2025年企業(yè)所得稅政策進行了QuanMian更新，實行了多檔稅率體系，以適應(yīng)不同類型的企業(yè)和GeZhong優(yōu)惠情形。這些政策大多延續(xù)至2027年底，具體分類及適用情況如下： 工商財稅代辦咨詢：139 4913 4653 裕經(jīng)理 一、基礎(chǔ)稅率：25%這是企業(yè)所得稅的基準稅率，是大多數(shù)企業(yè)需遵循的法定稅率。對于那些未享受專項稅收優(yōu)惠的企業(yè)，特別是多數(shù)大型企業(yè)、不符合小型微利企業(yè)條件的普通居民企業(yè)，以及非居民企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所且所得與這些機構(gòu)、場SuoYou實際聯(lián)系的情況，都將按照此稅率進行計稅。 二、優(yōu)惠稅率：15% 這一稅率是GuoJia針對特定行業(yè)及企業(yè)的優(yōu)惠政策，適用于GuoJia重點扶持和鼓勵的企業(yè)。其中包括了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中的領(lǐng)軍企業(yè)、技術(shù)XianJin型服務(wù)行業(yè)的翹楚以及致力于污染FangZhi的第三方企業(yè)等。為了享受此優(yōu)惠稅率，企業(yè)需滿足一系列嚴格的認定條件，如高新技術(shù)企業(yè)的科技部認定以及研發(fā)費用占比的達標要求。 三、特定優(yōu)惠稅率：實際稅負5% 此項優(yōu)惠政策專為小型微利企業(yè)量身定制。依據(jù)政策，其應(yīng)納稅所得額在經(jīng)過特定的計算方式后，實際稅負率可降至5%。要享受此優(yōu)惠，企業(yè)需同時滿足年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人以及資產(chǎn)總額不超過5000萬元等條件。其中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計算方式為全年季度平均值。 四、特殊稅率：10% 這一稅率主要適用于特定情形的非居民企業(yè)。對于那些在ZhongGuo境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)或場所的非居民企業(yè)，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于ZhongGuo境內(nèi)的所得需繳納企業(yè)所得稅時，將適用這一預(yù)提所得稅率。 以下是現(xiàn)行有效的企業(yè)所得稅稅率體系的詳細解讀及適用場景： 一、法定基準稅率——普遍適用 對于在我國境內(nèi)依法成立的企業(yè)，或依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在ZhongGuo境內(nèi)的企業(yè)，若無特殊稅收優(yōu)惠，則默認適用25%的稅率。這一稅率是大部分企業(yè)的基準稅率，如常見的有限責任公司、股份有限公司、國有企業(yè)等。 二、優(yōu)惠稅率——小型微利企業(yè)的專屬 自2023年1月1日起至2027年12月31日，小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠稅率。該類企業(yè)需同時滿足從事非XianZhi和禁止行業(yè)、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等條件。在計算應(yīng)納稅所得額時，實行分段計稅的方式。例如，應(yīng)納稅所得額在100萬元以下的部分，實際稅負Jin為2.5%；而應(yīng)納稅所得額在100萬元至300萬元之間，實際稅負則為5%。這樣的計算方式旨在進一步減輕小型微利企業(yè)的稅收負擔。 三、特定行業(yè)的優(yōu)惠稅率——重點扶持企業(yè)專享 針對GuoJia重點扶持的特定行業(yè)和企業(yè)，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)經(jīng)認定后，可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。同樣，技術(shù)XianJin型服務(wù)企業(yè)、部分集成電路相關(guān)企業(yè)以及設(shè)在西部地區(qū)和海南ZiYou貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)等，也都享有此項優(yōu)惠。這些政策的有效期各不相同，但都在為這些特定行業(yè)和企業(yè)提供稅收上的支持和鼓勵。 四、預(yù)提所得稅——非居民企業(yè)的特別規(guī)定 對于那些在ZhongGuo境內(nèi)沒有實際業(yè)務(wù)聯(lián)系的非居民企業(yè)，其在ZhongGuo境內(nèi)的所得需繳納預(yù)提所得稅。這一稅率為10%，體現(xiàn)了我國對于非居民企業(yè)的稅收管理規(guī)定。 綜上所述，企業(yè)所得稅的稅率并非單一標準，而是根據(jù)企業(yè)的類型、規(guī)模、所屬行業(yè)以及GeZhong稅收優(yōu)惠政策實行差異化稅率。這樣的制度設(shè)計旨在CuJin企業(yè)發(fā)展，鼓勵ChuangXin和產(chǎn)業(yè)升級，同時也體現(xiàn)了我國稅收政策的公平性和合理性。適用范圍界定：對于非居民企業(yè)，其系指根據(jù)外國法律組建且實際管理機構(gòu)并未坐落在ZhongGuo境內(nèi)，但在ZhongGuo境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)或場所的企業(yè)，或者未在ZhongGuo境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)或場所，卻擁有源于ZhongGuo境內(nèi)的所得的企業(yè)。 稅率規(guī)章： 1. 當非居民企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)置機構(gòu)或場所，并且所獲得的收益與該機構(gòu)或場SuoYou實質(zhì)性的聯(lián)系時，其將按照標準的25%稅率進行征稅（與居民企業(yè)保持一致）。 2. 針對那些在ZhongGuo境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)或場所的非居民企業(yè)，或者雖設(shè)立但所獲收益與其所設(shè)機構(gòu)或場所無實際聯(lián)系的情況（如股息、利息、租金及特許權(quán)使用費等），將按照10%的稅率預(yù)提所得稅。若根據(jù)稅收協(xié)定或安排，有更低稅率的規(guī)定，則可按協(xié)議執(zhí)行。比如，在內(nèi)地與XiangGang的稅收安排下，股息預(yù)提稅的稅率可降至5%。 特殊稅率條款： 對于特定情況下的非居民企業(yè)，若在ZhongGuo境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)但所獲收益與該機構(gòu)無實際聯(lián)系（例如，機構(gòu)Jin作為境外收益的聯(lián)絡(luò)點，而所得源于境外的利息），將按照20%的稅率進行征稅。在實際執(zhí)行中，這一稅率通常與前述的10%預(yù)提所得稅合并考慮，具體執(zhí)行以政策規(guī)定為準。 其他特殊政策稅率詳解： 1. 軟件產(chǎn)業(yè)與集成電路產(chǎn)業(yè)扶持： - 對于GuoJia所鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自2020年1月1日起的獲利年度起，前兩年免征企業(yè)所得稅，而后三年則按照法定稅率25%減半征收，實際稅負Jin為12.5%。 - 對于線寬小于28NaMi（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，若其經(jīng)營期超過15年，前十年將免除企業(yè)所得稅。 2. 污染FangZhi第三方企業(yè)的稅收優(yōu)惠： - 針對符合條件的從事污染FangZhi的第三方企業(yè)（如環(huán)境檢測、治理企業(yè)），其企業(yè)所得稅的稅率將減按15%進行征收，該優(yōu)惠政策自2021年1月1日起至2027年12月31日有效。查表的HeXin內(nèi)容及適用條件。 企業(yè)類型/情況 | 稅率 | HeXin條件 一般居民企業(yè) | 25% | 無特殊優(yōu)惠的常規(guī)居民企業(yè) 小型微利企業(yè) | 實際5%（年應(yīng)納稅所得額≤300萬）| 企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬，且從業(yè)人員不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬、非XianZhi性行業(yè)企業(yè)。 高新技術(shù)企業(yè) | 15% | 經(jīng)GuoJia認定的高新技術(shù)企業(yè)。 技術(shù)XianJin型服務(wù)企業(yè) | 15% | 經(jīng)認定的技術(shù)XianJin型服務(wù)企業(yè)。 西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè) | 15% | 企業(yè)主營業(yè)務(wù)符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》且收入占比≥60%。 非居民企業(yè)（無實際聯(lián)系） | 10% | 對于來源于ZhongGuo境內(nèi)的股息、利息駐馬店財務(wù)外包等非實際聯(lián)系所得。 注意事項： 1. 稅率的適用順序：如企業(yè)同時符合多種稅收優(yōu)惠政策，一般遵循“從高”或“疊加”的規(guī)則（具體以政策規(guī)定為準）。法定稅收優(yōu)惠（如高新技術(shù)的15%、小型微利企業(yè)的5%）優(yōu)先級高于法定稅率25%。 2. 政策時效性：部分優(yōu)惠政策www.zmddljz.com具有時間XianZhi，需關(guān)注ZuiXin政策延續(xù)情況，如小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠至2027年底。 3. 為確保準確應(yīng)用稅率，建議企業(yè)結(jié)合自身實際情況咨詢當?shù)刂鞴躍huiWu機關(guān)或?qū)で骦huanYe財稅顧問的建議。 |