企業(yè)在辦理注銷(xiāo)登記時(shí)，需按照法律法規(guī)要求完成各類(lèi)稅款的清算工作。結(jié)合鄭州市地方稅收政策及國(guó)家稅法規(guī)定，以下對(duì)主要稅種及其處理方式作詳細(xì)說(shuō)明： 注銷(xiāo)公司代辦咨詢(xún)：139 4913 4653 裕經(jīng)理 一、主要稅種及法律基礎(chǔ)（一）增值稅及其附加稅費(fèi) 1.資產(chǎn)處置規(guī)則 -視同銷(xiāo)售情形：企業(yè)將存貨分配給股東或無(wú)償轉(zhuǎn)讓時(shí)，需按市場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額（一般納稅人適用13%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%稅率）。例如，某貿(mào)易公司在注銷(xiāo)時(shí)將價(jià)值50萬(wàn)元的庫(kù)存商品分配給股東，需補(bǔ)繳增值稅6.5萬(wàn)元。 -進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：因管理不善導(dǎo)致存貨毀損的，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。某制造企業(yè)因火災(zāi)損失原材料10萬(wàn)元，需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元。 -附加稅費(fèi)計(jì)算：以增值稅額為基數(shù)，按12%的比例繳納（含城市維護(hù)建設(shè)稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育附加2%），鄭州市對(duì)小微企業(yè)實(shí)施減半征收政策。 2.特殊業(yè)務(wù)處理 -資產(chǎn)重組免稅：企業(yè)通過(guò)合并、分立等方式轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的，符合條件可免征增值稅。例如，鄭州市某企業(yè)將生產(chǎn)線整體轉(zhuǎn)讓至關(guān)聯(lián)公司，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后無(wú)需繳納增值稅。 -留抵稅額處理：一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，可申請(qǐng)退稅或抵減其他稅款。鄭州市自貿(mào)區(qū)企業(yè)可通過(guò)“鄭好辦”APP在線提交退稅申請(qǐng)。 （二）企業(yè)所得稅（清算所得） 1.清算所得核算 -計(jì)算公式：清算所得=資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值-資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益。例如，某科技公司清算時(shí)資產(chǎn)變現(xiàn)1000萬(wàn)元，扣除成本費(fèi)用后清算所得200萬(wàn)元，需繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元（適用25%稅率）。 -虧損彌補(bǔ)規(guī)則：清算前5年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損可在清算所得中抵扣。鄭州市某企業(yè)用清算所得彌補(bǔ)以前年度虧損80萬(wàn)元，實(shí)際繳納稅款30萬(wàn)元。 2.申報(bào)要求 -需提交《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及資產(chǎn)處置損益明細(xì)表。鄭州市對(duì)無(wú)資產(chǎn)企業(yè)推行公益清算簡(jiǎn)化流程，允許通過(guò)線上平臺(tái)完成申報(bào)。 （三）印花稅 1.應(yīng)稅項(xiàng)目及稅率 -資金賬簿：按實(shí)收資本與資本公積合計(jì)金額的0.25‰（減半征收后）繳納。例如，某公司注冊(cè)資本500萬(wàn)元，需補(bǔ)繳印花稅1250元。 -合同協(xié)議：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同按價(jià)款的0.5‰繳納，例如股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議金額1000萬(wàn)元，需繳稅5000元。 -權(quán)利證照：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證等按每件5元貼花，鄭州市支持線上申報(bào)后通過(guò)郵寄方式完成繳稅。 2.地方優(yōu)惠政策 -公益清算企業(yè)資產(chǎn)處置金額低于50萬(wàn)元的，可申請(qǐng)免征印花稅。例如，鄭州市某餐飲公司通過(guò)公益清算注銷(xiāo)，資產(chǎn)變現(xiàn)30萬(wàn)元，免繳印花稅150元。 二、特殊業(yè)務(wù)場(chǎng)景下的稅種處理 （一）土地增值稅 1.征稅范圍 -轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)（含土地使用權(quán)）需按30%-60%的超率累進(jìn)稅率繳納。例如，鄭州市某企業(yè)新鄉(xiāng)代辦公司注銷(xiāo)轉(zhuǎn)讓廠房收入2000萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目1200萬(wàn)元，需繳稅（2000-1200）×40%-1200×5%=260萬(wàn)元。 2.免稅條件 -普通住宅增值率不超過(guò)20%的免征土地增值稅。例如，鄭州市某房企注銷(xiāo)時(shí)轉(zhuǎn)讓自建住宅，增值率18%，無(wú)需繳納稅款。 （二）個(gè)人所得稅 1.股東分配所得 -剩余財(cái)產(chǎn)分配給股東時(shí)，自然人股東按“利息、股息、紅利www.xxgsdl.cn所得”項(xiàng)目繳納20%個(gè)人所得稅。例如，某公司清算后向股東分配剩余資金300萬(wàn)元，需代扣代繳個(gè)稅60萬(wàn)元。 -資本公積轉(zhuǎn)增股本：除股票溢價(jià)外，其他資本公積轉(zhuǎn)增股本需繳稅。例如，鄭州市某企業(yè)用資本公積100萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本，股東需繳稅20萬(wàn)元 |